ДЕЛОВОЙ ПОРТФЕЛЬ
СОВРЕМЕННОГО БУХГАЛТЕРА

Программа "EREPORT" - это простой
и удобный инструмент для отправки
электронной отчетности.

Скачать Обновление
Скачать инструкцию к программе
RU UZ

Пример расчета налога на доходы физических лиц за январь-февраль 2018 года

Раздел программы EREPORT "Комментарии специалистов"

Пример расчета налога на доходы физических лиц за январь-февраль 2018 года


В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год" шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года – на 1 января 2018 года (172 240 сумов), и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь-февраль т. г. составляет 344 480 сумов (172 240 х 2).


СТАВКИ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Ставки налога на доходы физических лиц (далее – налог) за январь-февраль 2018 года

(приложение № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год").

За январь-февраль

Размер налогооблагаемого дохода (сум.)

Сумма налога (сум.)

до 344 480

0%

от 344 481 до 1 722 400 (5 x 344 480)

7,5% от суммы дохода, превышающей 344 480

от 1 722 401 до 3 444 800 (10 х 344 480)

103 344 + 16,5% с суммы, превышающей 1 722 400

от 3 444 801 и выше

387 540 + 22,5% с суммы, превышающей 3 444 800

Ставка обязательных накопительных пенсионных взносов на ИНПС (далее – взносы на ИНПС) установлена в размере 2%

(пункт 3 примечания к приложению № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год").

Ставка страховых взносов на 2018 год установлена в размере 8%

(пункт 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год").


1. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 1 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику, работающему на условиях неполного рабочего времени (на 0,25 ставки от должностного оклада), за февраль начислена заработная плата в размере 150 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 300 000 сумов (150 000 х 2).

Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-февраль удерживаются в следующем порядке:

1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 150 000 сумов).

Так как доход работника за 2 месяца не превышает 2 МРЗП (344 480 сумов), вся сумма дохода облагается налогом по ставке 0%:

300 000 х 0% = 0 сумов.

В январе также не был начислен налог, так как доход не превышал 1 МРЗП.

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 0 сумов ((300 000 – 344 480) х 2%).

В январе также не были начислены взносы на ИНПС, так как доход не превышал 1 МРЗП.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 12 000 сумов (150 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

150 000 – 12 000 = 138 000 сумов.


2. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 5 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику за февраль начислена заработная плата в размере 500 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 1 000 000 сумов (500 000 х 2).

Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-февраль удерживаются в следующем порядке:

1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 1 000 000 сумов).

344 480 х 0% = 0 сумов;

(1 000 000 – 344 480) х 7,5% = 49 164 сума.

В январе было начислено 24 582 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 24 582 сума (49 164 – 24 582).

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит:

(1 000 000 – 344 480) х 2% = 13 110,4 сума.

Взносы на ИНПС вычитаются из начисленной суммы налога1. Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 6 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 6 555,2 сума (13 110,4 – 6 555,2).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

24 582 – 6 555,2 = 18 026,8 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 40 000 сумов (500 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

500 000 – 24 582 – 40 000 = 435 418 сумов.


3. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 10 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику за февраль начислена заработная плата в размере 1 000 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 2 000 000 сумов (1 000 000 х 2).

Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-февраль удерживаются в следующем порядке.

1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 2 000 000 сумов).

344 480 х 0% = 0 сумов;

(1 722 400 – 344 480) х 7,5% = 103 344 сума;

103 344 + (2 000 000 – 1 722 400) х 16,5% = 149 148 сумов.

В январе было начислено 74 574 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 74 574 сума (149 148 – 74 574).

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит:

(2 000 000 – 344 480) х 2% = 33 110,4 сума.

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 16 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 16 555,2 сума (33 110,4 – 16 555,2).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

74 574 – 16 555,2 = 58 018,8 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 000 000 – 74 574 – 80 000 = 845 426 сумов.


4. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, ПРЕВЫШАЮЩИМ 10 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику за февраль начислена заработная плата в размере 1 800 000 сумов. Совокупный доход за январь-февраль составил 3 600 000 сумов (1 800 000 х 2).

1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 3 600 000 сумов):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(1 722 400 – 344 480) х 7,5% = 103 344 сума;

103 344 + (3 444 800 – 1 722 400) х 16,5% = 387 540 сумов;

387 540 + (3 600 000 – 3 444 800) х 22,5% = 422 460 сумов.

В январе было начислено 211 230 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 211 230 сумов (422 460 – 211 230).

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит:

(3 600 000 – 344 480) х 2% = 65 110,4 сума.

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 32 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 32 555,2 сума (65 110,4 – 32 555,2).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

211 230 – 32 555,2 = 178 674,8 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 144 000 сумов (1 800 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 800 000 – 211 230 – 144 000 = 1 444 770 сумов.


5. РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ДОХОДУ РАБОТНИКА-СОВМЕСТИТЕЛЯ

 

В феврале организация приняла работника по совместительству2. В феврале ему начислено 500 000 сумов заработной платы. Другие доходы ему в данной организации не начислены.

Рассмотрим два случая3:

1-й случай. Работник не подал заявление об удержании с его дохода налога по максимальной ставке.

В данном случае налог исчисляется по шкале.

1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 500 000 сумов).

344 480 х 0% = 0 сумов;

(500 000 – 344 480) х 7,5% = 11 664 сума.

2. Сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 3 110,4 сума ((500 000 – 344 480) х 2%).

Таким образом, сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

11 664 – 3 110,4 = 8 553,6 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 40 000 сумов (500 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

500 000 – 11 664 – 40 000 = 448 336 сумов.

2-й случай. Работник подал заявление об удержании с его дохода налога по максимальной ставке.

В данном случае налог исчисляется с применением максимальной ставки.

1. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 500 000 сумов).

500 000 х 22,5% = 112 500 сумов.

2. Сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 10 000 сумов (500 000 х 2%).

Таким образом, сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

112 500 – 10 000 = 102 500 сумов.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 40 000 сумов (500 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

500 000 – 112 500 – 40 000 = 347 500 сумов.


6. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТЫ ПО ЧАСТИ ВТОРОЙ СТАТЬИ 180 НК (ВЫЧЕТ 4 МРЗП ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ)

 

Работнику, проходившему службу в Республике Афганистан и имеющему ежемесячный доход свыше 4 МРЗП и льготу в соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК4, за февраль начислено 1 000 000 сумов заработной платы. Совокупный доход за январь-февраль составил 2 000 000 сумов (1 000 000 х 2).

1. Доход, не облагаемый налогом, составит 1 377 920 сумов (2 х (4 х 172 240)).

Соответственно налогооблагаемый доход составит 622 080 сумов (2 000 000 – 1 377 920).

2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 622 080 сумов):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(622 080 – 344 480) х 7,5% = 20 820 сумов.

В январе было начислено 10 410 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 10 410 сумов (20 820 – 10 410).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит:

(622 080 – 344 480) х 2% = 5 552 сума.

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 2 776 сумов, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 2 776 сумов (5 552 – 2 776).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

10 410 – 2 776 = 7 634 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 000 000 – 10 410 – 80 000 = 909 590 сумов.


7. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТ (ВЫЧЕТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ И 4 МРЗП)

 

Работнику, имеющему ежемесячный доход свыше 4 МРЗП и льготу в соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК, за февраль начислено 1 000 000 сумов заработной платы.

В феврале в связи с рождением ребенка ему выдали материальную помощь 1 000 000 сумов.

Совокупный доход за январь-февраль составляет 3 000 000 сумов (2 x 1 000 000 + 1 000 000).

1. Доход, не облагаемый налогом, составит 1 377 920 сумов (2 х (4 х 172 240)).

Сумма полученной материальной помощи не подлежит включению в облагаемый налогом доход, так как она меньше 12 МРЗП (12 х 172 240 = 2 066 880 сумов).

Таким образом, доход, не облагаемый налогом за январь-февраль, составит 2 377 920 сумов (1 377 920 + 1 000 000).

Соответственно налогооблагаемый доход составит 622 080 сумов (3 000 000 – 2 377 920).

2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 622 080 сумов):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(622 080 – 344 480) х 7,5% = 20 820 сумов.

В январе было начислено 10 410 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 10 410 сумов (20 820 – 10 410).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 5 552 сума ((622 080 – 344 480) х 2%).

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 2 776 сумов, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 2 776 сумов (5 552 – 2 776).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

10 410 – 2 776 = 7 634 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

2 000 000 – 10 410 – 80 000 = 1 909 590 сумов.


8. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТ (ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ В ВУЗАХ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН)

 

Работнику за февраль начислено 900 000 сумов заработной платы.

В январе он получил беспроцентную возвратную ссуду для оплаты обучения5 своего сына (в возрасте до 26 лет) в финансовом институте в сумме 5 400 000 сумов.

Согласно заявлению работника, ссуда погашается равномерно в течение 12 месяцев.

Совокупный доход за январь-февраль составляет 1 800 000 сумов (900 000 х 2).

1. Определяется налогооблагаемый доход.

Работник начиная с января начал ежемесячно погашать ссуду в размере 450 000 сумов (5 400 000 / 12) в месяц.

Соответственно налогооблагаемый доход за январь-февраль составит 900 000 сумов (1 800 000 – (2 x 450 000)).

2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 900 000 сумов):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(900 000 – 344 480) х 7,5% = 41 664 сума.

В январе было начислено 20 832 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 20 832 сума (41 664 – 20 832).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 11 110,4 сума ((900 000 – 344 480) х 2%).

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 5 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 5 555,2 сума (11 110,4 – 5 555,2).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

20 832 – 5 555,2 = 15 276,8 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 72 000 сумов (900 000 х 8%).

5. После удержания налогов, других обязательных платежей и частичного погашения ссуды работнику выплачивается:

900 000 – 450 000 – 20 832 – 72 000 = 357 168 сумов.


9. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (КОМАНДИРОВОЧНЫХ ВЫПЛАТ)

 

Работнику предприятия за февраль начислено 1 800 000 сумов заработной платы.

Начисленная зарплата за январь-февраль составляет 3 600 000 сумов (1 800 000 х 2).

Приказом руководителя предприятия определен размер суточных, равный 40% от установленного в республике МРЗП, в целях возмещения суточных расходов за время пребывания в командировке в пределах Республики Узбекистан.

C 12 по 16 февраля работник командирован в Джизак на 5 дней. Соответственно сумма суточных выплат составит 344 480 сумов ((172 240 х 40%) х 5).

1. Определяем совокупный доход за январь-февраль. Сумма суточных выплат в пределах норм не является доходом работника6. Эта сумма составляет 86 120 сумов (172 240 х 0,1 х 5).

Соответственно сумма суточных выплат сверх норм составит:

344 480 – 86 120 = 258 360 сумов7.

Таким образом, совокупный налогооблагаемый доход за январь-февраль составит 3 858 360 сумов (3 600 000 + 258 360).

2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 3 858 360 сумов):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(1 722 400 – 344 480) х 7,5% = 103 344 сума;

103 344 + (3 444 800 – 1 722 400) х 16,5% = 387 540 сумов;

387 540 + (3 858 360 – 3 444 800) х 22,5% = 480 591 сум.

В январе было начислено 211 230 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 269 361 сум (480 591 – 211 230).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составит 70 277,6 сума ((3 858 360 – 344 480) х 2%).

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 32 555,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 37 722,4 сума (70 277,6 – 32 555,2).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

269 361 – 37 722,4 = 231 638,6 сума.

4. Сумма страховых взносов8 за текущий месяц составит 164 668,8 сума (2 058 360 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику причитается:

2 144 480 – 269 361 – 164 668,8 = 1 710 450,2 сума.


10. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОТРАНСПОРТА)

 

Работнику предприятия за февраль начислено 700 000 сумов заработной платы.

Начисленная зарплата за январь-февраль составляет 1 400 000 сумов (700 000 х 2).

Приказом руководителя предприятия ему ежемесячно выплачивается компенсация за использование личного автомобиля марки "Нексия" (1,5 SOHC) для служебных поездок в размере 800 000 сумов.

1. Определяем совокупный доход за январь-февраль.

Сумма компенсации, не включаемой в доход физических лиц за февраль, составляет (если работник отработал полный рабочий месяц: при пятидневной рабочей неделе – 20 рабочих дней, а при шестидневной рабочей неделе – 24 рабочих дня) 602 840 сумов (172 240 х 3,5 МРЗП)9.

Соответственно сумма компенсации сверх норм в текущем месяце составит 197 160 сумов (800 000 – 602 840)10. Таким образом, совокупный налогооблагаемый доход за январь-февраль составит 1 794 320 сумов [(1 400 000 + (2 x 197 160)].

2. Определяется сумма налога за январь-февраль (с дохода 1 794 320 сумов):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(1 722 400 – 344 480) х 7,5% = 103 344 сума;

103 344 + (1 794 320 – 1 722 400) х 16,5% = 115 210,8 сума.

В январе было начислено 57 605,4 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 57 605,4 сума (115 210,8 – 57 605,4).

3. Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь-февраль составит 28 996,8 сума ((1 794 320 – 344 480) х 2%).

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 14 498,4 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 14 498,4 сума (28 996,8 – 14 498,4).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

57 605,4 – 14 498,4 = 43 107 сумов.

4. Сумма страховых взносов11 за текущий месяц составит 71 772,8 сума (897 160 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 500 000 – 57 605,4 – 71 772,8 = 1 370 621,8 сума.


11. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ

 

Работнику подразделения ГП "Навоийский ГМК", расположенного в г. Зарафшане, за февраль начислено 1 100 000 сумов заработной платы. Коэффициент к заработной плате в г. Зарафшане установлен в размере 1,6, соответственно заработная плата за февраль с учетом коэффициента составляет 1 760 000 сумов (1 100 000 х 1,6).

Таким образом, совокупный доход за январь-февраль составляет 3 520 000 сумов (1 760 000 х 2), в том числе доход по установленному окладу 2 200 000 сумов (1 100 000 х 2) и доход по установленным районным коэффициентам 1 320 000 сумов (3 520 000 – 2 200 000).

1. Определяется предельная сумма для начисления дополнительных выплат за работу в пустынном районе, облагаемая по минимальной ставке12.

Она за январь-февраль составляет 2 066 880 сумов (2 x (6 x 172 240)). Сумма дополнительных выплат за январь-февраль составляет 1 240 128 сумов [(2 066 880 х 1,6) – 2 066 880]. При этом сумма дополнительных выплат за январь-февраль составляет:

- в пределах нормы – 1 240 128 сумов [(2 066 880 х 1,6) – 2 066 880];

- сверх нормы – 79 872 сума (1 320 000 – 1 240 128).

Сумма налога с дополнительных выплат (с 1 240 128 сумов) составляет:

1 240 128 х 7,5% = 93 009,6 сума.

В январе было начислено 46 504,8 сума налога от суммы дополнительных выплат, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 46 504,8 сума (93 009,6 – 46 504,8).

2. Определяется сумма налога от заработной платы за январь-февраль с дохода 2 279 872 сумов (2 200 000 + 79 872):

344 480 х 0% = 0 сумов;

(1 722 400 – 344 480) х 7,5% = 103 344 сума;

103 344 + (2 279 872 – 1 722 400) х 16,5% = 195 326,88 сума.

В январе было начислено 97 663,44 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 97 663,44 сума (195 326,88 – 97 663,44).

Таким образом, общая сумма налога за январь-февраль составляет 288 336,48 сума (93 009,6 + 195 326,88), а общая сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 144 168,24 сума (46 504,8 + 97 663,44).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-февраль составляет 38 707,84 сума ((2 279 872 – 344 480) х 2%).

Так как в январе были начислены взносы на ИНПС в размере 19 353,92 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 19 353,92 сума (38 707,84 – 19 353,92).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

144 168,24 – 19 353,92 = 124 814,32 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 140 800 сумов (1 760 000 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 760 000 – 144 168,24 – 140 800 = 1 475 031,76 сума.


1 Часть третья статьи 186 НК.

2 В соответствии с частью восьмой статьи 186 НК исчисление налога у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 НК.

3 Согласно части девятой статьи 186 НК, если работник подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке, то работодатель удерживает налог по максимальной ставке.

4 В соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК из совокупного дохода участника войны ежемесячно исключается сумма дохода, равная 4 МРЗП.

Круг лиц, приравниваемых к участникам войны и инвалидам войны, приводится в приложениях №№ 1 и 2 к Положению о порядке назначения и выплаты государственных пенсий, утвержденную постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 08.09.2011 г. № 252.

5 Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату обучения (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению (пункт 31 статьи 179 НК).

6 Согласно пункту 7 части второй статьи 171 НК, сумма суточных выплат в пределах норм не включается в совокупный доход. В целях налогообложения доходов физических лиц следует руководствоваться нормами суточных расходов, определенными пунктом 11 Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. № 1268 от 29.08.2003 г.). Нормы суточных выплат, не включаемых в доход физических лиц, составляют в г. Ташкенте, городах Республики Узбекистан – областных центрах 0,1 МРЗП.

7 В соответствии с пунктом 9 статьи 174 НК эти выплаты отнесены к доходам в виде оплаты труда (статья 172 НК).

8 С 1 января 2012 года суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, включаются в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов.

9 Пункт 8 части второй статьи 171 НК. Пунктом 4 Порядка выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 02.04.1999 г. № 154, установлены предельные размеры компенсации за месяц. Для автомобилей марки "Нексия" (1,5 SOHC) он кратен 3,5 МРЗП.

10 Согласно пункту 11 статьи 174 НК, к компенсационным выплатам, включаемым в доход в виде оплаты труда, относится выплата за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством.

11 С 1 января 2012 года выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх норм, установленных законодательством, включаются в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов.

12 Согласно статье 181 НК, доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах, облагаются по установленной минимальной ставке налога. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере 4 МРЗП, установленной на момент начисления.

Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 24.04.2017 г. № 232 "О совершенствовании районного (территориального) регулирования заработной платы работников ГП "Навоийский ГМК" с 1 мая 2017 года для работников ГП "Навоийский ГМК" установлены отдельные районные (территориальные) коэффициенты к заработной плате работников.