ДЕЛОВОЙ ПОРТФЕЛЬ
СОВРЕМЕННОГО БУХГАЛТЕРА

Программа "EREPORT" - это простой
и удобный инструмент для отправки
электронной отчетности.

Скачать Обновление
Скачать инструкцию к программе
RU UZ

Пример расчета налога на доходы физических лиц за январь-апрель 2018 года

Раздел программы EREPORT "Комментарии специалистов"

Пример расчета налога на доходы физических лиц за январь-апрель 2018 года


В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год" шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя из минимальной заработной платы, установленной на начало года – на 1 января 2018 года (172 240 сумов), и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь-апрель т. г. составляет 688 960 сумов (172 240 х 4).


СТАВКИ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Ставки налога на доходы физических лиц (далее – налог) за январь-апрель 2018 года

(приложение № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год").

За январь-апрель

Размер налогооблагаемого дохода (сум.)

Сумма налога (сум.)

до 688 960

0%

от 688 961 до 3 444 800 (5 x 688 960)

7,5% от суммы дохода, превышающей 688 960

от 3 444 801 до 6 889 600 (10 х 688 960)

206 688 + 16,5% с суммы, превышающей 3 444 800

от 6 889 601 и выше

775 080 + 22,5% с суммы, превышающей 6 889 600

Ставка обязательных накопительных пенсионных взносов на ИНПС (далее – взносы на ИНПС) установлена в размере 2%

(пункт 3 примечания к приложению № 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год").

Ставка страховых взносов на 2018 год установлена в размере 8%

(пункт 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год").


1. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО  ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 1 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику, работающему на условиях неполного рабочего времени (на 0,25 ставки от должностного оклада), за апрель начислена заработная плата в размере 150 000 сумов. Совокупный доход за январь-апрель составил 600 000 сумов (150 000 х 4).

Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-апрель удерживаются в следующем порядке:

1. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 150 000 сумов).

Так как доход работника за 4 месяца не превышает 4 МРЗП (688 960 сумов), вся сумма дохода облагается налогом по ставке 0%:

600 000 х 0% = 0 сумов.

В январе-марте также не был начислен налог, так как доход не превышал 3 МРЗП.

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит 0 сумов ((600 000 – 688 960) х 2%).

В январе-марте также не были начислены взносы на ИНПС, так как доход не превышал 3 МРЗП.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 12 000 сумов (150 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

150 000 – 12 000 = 138 000 сумов.


2. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 5 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику за апрель начислена заработная плата в размере 500 000 сумов. Совокупный доход за январь-апрель составил 2 000 000 сумов (500 000 х 4).

Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-апрель удерживаются в следующем порядке:

1. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 2 000 000 сумов).

688 960 х 0% = 0 сумов;

(2 000 000 – 688 960) х 7,5% = 98 328 сумов.

В январе-марте было начислено 73 746 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 24 582 сума (98 328 – 73 746).

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит:

(2 000 000 – 688 960) х 2% = 26 220,8 сума.

Взносы на ИНПС вычитаются из начисленной суммы налога1. Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 19 665,6 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 6 555,2 сума (26 220,8 – 19 665,6).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

24 582 – 6 555,2 = 18 026,8 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 40 000 сумов (500 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

500 000 – 24 582 – 40 000 = 435 418 сумов.


3. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, НЕ ПРЕВЫШАЮЩИМ 10 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику за апрель начислена заработная плата в размере 1 000 000 сумов. Совокупный доход за январь-апрель составил 4 000 000 сумов (1 000 000 х 4).

Налог и другие обязательные платежи с его заработной платы за январь-апрель удерживаются в следующем порядке:

1. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 4 000 000 сумов).

688 960 х 0% = 0 сумов;

(3 444 800 – 688 960) х 7,5% = 206 688 сумов;

206 688 + (4 000 000 – 3 444 800) х 16,5% = 298 296 сумов.

В январе-марте было начислено 223 722 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 74 574 сума (298 296 – 223 722).

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит:

(4 000 000 – 688 960) х 2% = 66 220,8 сума.

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 49 665,6 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 16 555,2 сума (66 220,8 – 49 665,6).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

74 574 – 16 555,2 = 58 018,8 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 000 000 – 74 574 – 80 000 = 845 426 сумов.


4. РАСЧЕТ НАЛОГА И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОХОДАМ, ПРЕВЫШАЮЩИМ 10 МРЗП В МЕСЯЦ

 

Работнику за апрель начислена заработная плата в размере 1 800 000 сумов. Совокупный доход за январь-апрель составил 7 200 000 сумов (1 800 000 х 4).

1. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 7 200 000 сумов):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(3 444 800 – 688 960) х 7,5% = 206 688 сумов;

206 688 + (6 889 600 – 3 444 800) х 16,5% = 775 080 сумов;

775 080 + (7 200 000 – 6 889 600) х 22,5% = 844 920 сумов.

В январе-марте было начислено 633 690 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 211 230 сумов (844 920 – 633 690).

2. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит:

(7 200 000 – 688 960) х 2% = 130 220,8 сума.

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 97 665,6 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 32 555,2 сума (130 220,8 – 97 665,6).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

211 230 – 32 555,2 = 178 674,8 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 144 000 сумов (1 800 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 800 000 – 211 230 – 144 000 = 1 444 770 сумов.


5. РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ДОХОДУ РАБОТНИКА-СОВМЕСТИТЕЛЯ

 

В апреле организация приняла работника по совместительству2. В апреле ему начислено 700 000 сумов заработной платы. Другие доходы ему в данной организации не начислены.

Рассмотрим два случая3:

1-й случай. Работник не подал заявление об удержании с его дохода налога по максимальной ставке.

В данном случае налог исчисляется по шкале.

1. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 700 000 сумов).

688 960 х 0% = 0 сумов;

(700 000 – 688 960) х 7,5% = 828 сумов.

2. Сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 220,8 сума ((700 000 – 688 960) х 2%).

Таким образом, сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

828 – 220,8 = 607,2 сума.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 56 000 сумов (700 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

700 000 – 828 – 56 000 = 643 172 сума.

2-й случай. Работник подал заявление об удержании с его дохода налога по максимальной ставке.

В данном случае налог исчисляется с применением максимальной ставки.

1. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 700 000 сумов).

700 000 х 22,5% = 157 500 сумов.

2. Сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 14 000 сумов (700 000 х 2%).

Таким образом, сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

157 500 – 14 000 = 143 500 сумов.

3. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 56 000 сумов (700 000 х 8%).

4. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

700 000 – 157 500 – 56 000 = 486 500 сумов.


6. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТЫ ПО ЧАСТИ ВТОРОЙ СТАТЬИ 180 НК (ВЫЧЕТ 4 МРЗП ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ)

 

Работнику, проходившему службу в Республике Афганистан и имеющему ежемесячный доход свыше 4 МРЗП и льготу в соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК4, за апрель начислено 1 000 000 сумов заработной платы. Совокупный доход за январь-апрель составил 4 000 000 сумов (1 000 000 х 4).

1. Доход, не облагаемый налогом, составит 2 755 840 сумов (4 х (4 х 172 240)).

Соответственно налогооблагаемый доход составит 1 244 160 сумов (4 000 000 – 2 755 840).

2. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 1 244 160 сумов):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(1 244 160 – 688 960) х 7,5% = 41 640 сумов.

В январе-марте было начислено 31 230 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 10 410 сумов (41 640 – 31 230).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит:

(1 244 160 – 688 960) х 2% = 11 104 сума.

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 8 328 сумов, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 2 776 сумов (11 104 – 8 328).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

10 410 – 2 776 = 7 634 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 000 000 – 10 410 – 80 000 = 909 590 сумов.


7. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТ (ВЫЧЕТ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ И 4 МРЗП)

 

Работнику, имеющему ежемесячный доход свыше 4 МРЗП и льготу в соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК, за апрель начислено 1 000 000 сумов заработной платы.

В апреле в связи с рождением ребенка ему выдали материальную помощь 1 000 000 сумов.

Совокупный доход за январь-апрель составляет 5 000 000 сумов (4 x 1 000 000 + 1 000 000).

1. Доход, не облагаемый налогом, составит 2 755 840 сумов (4 х (4 х 172 240)).

Сумма полученной материальной помощи не подлежит включению в облагаемый налогом доход, так как она меньше 12 МРЗП (12 х 172 240 = 2 066 880 сумов).

Таким образом, доход, не облагаемый налогом за январь-апрель, составит 3 755 840 сумов (2 755 840 + 1 000 000).

Соответственно налогооблагаемый доход составит 1 244 160 сумов (5 000 000 – 3 755 840).

2. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 1 244 160 сумов):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(1 244 160 – 688 960) х 7,5% = 41 640 сумов.

В январе-марте было начислено 31 230 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 10 410 сумов (41 640 – 31 230).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит 11 104 сума ((1 244 160 – 688 960) х 2%).

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 8 328 сумов, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 2 776 сумов (11 104 – 8 328).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

10 410 – 2 776 = 7 634 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 80 000 сумов (1 000 000 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

2 000 000 – 10 410 – 80 000 = 1 909 590 сумов.


8. РАСЧЕТ НАЛОГА С ПРИМЕНЕНИЕМ ЛЬГОТ (ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ В ВУЗАХ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН)

 

Работнику за апрель начислено 900 000 сумов заработной платы.

В январе он получил беспроцентную возвратную ссуду для оплаты обучения5 своего сына (в возрасте до 26 лет) в финансовом институте в сумме 5 400 000 сумов.

Согласно заявлению работника, ссуда погашается равномерно в течение 12 месяцев.

Совокупный доход за январь-апрель составляет 3 600 000 сумов (900 000 х 4).

1. Определяется налогооблагаемый доход.

Работник начиная с января начал ежемесячно погашать ссуду в размере 450 000 сумов (5 400 000 / 12) в месяц.

Соответственно налогооблагаемый доход за январь-апрель составит 1 800 000 сумов (3 600 000 – (4 x 450 000)).

2. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 1 800 000 сумов):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(1 800 000 – 688 960) х 7,5% = 83 328 сумов.

В январе-марте было начислено 62 496 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 20 832 сума (83 328 – 62 496).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит 22 220,8 сума ((1 800 000 – 688 960) х 2%).

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 16 665,6 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 5 555,2 сума (22 220,8 – 16 665,6).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

20 832 – 5 555,2 = 15 276,8 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 72 000 сумов (900 000 х 8%).

5. После удержания налогов, других обязательных платежей и частичного погашения ссуды работнику выплачивается:

900 000 – 450 000 – 20 832 – 72 000 = 357 168 сумов.


9. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (КОМАНДИРОВОЧНЫХ ВЫПЛАТ)

 

Работнику предприятия за апрель начислено 1 800 000 сумов заработной платы.

Начисленная зарплата за январь-апрель составляет 7 200 000 сумов (1 800 000 х 4).

Приказом руководителя предприятия определен размер суточных, равный 40% от установленного в республике МРЗП, в целях возмещения суточных расходов за время пребывания в командировке в пределах Республики Узбекистан.

C 12 по 16 апреля работник командирован в Джизак на 5 дней. Соответственно сумма суточных выплат составит 344 480 сумов ((172 240 х 40%) х 5).

1. Определяем совокупный доход за январь-апрель. Сумма суточных выплат в пределах норм не является доходом работника6. Эта сумма составляет 86 120 сумов (172 240 х 0,1 х 5).

Соответственно сумма суточных выплат сверх норм составит:

344 480 – 86 120 = 258 360 сумов7.

Таким образом, совокупный налогооблагаемый доход за январь-апрель составит 7 458 360 сумов (7 200 000 + 258 360).

2. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 7 458 360 сумов):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(3 444 800 – 688 960) х 7,5% = 206 688 сумов;

206 688 + (6 889 600 – 3 444 800) х 16,5% = 775 080 сумов;

775 080 + (7 458 360 – 6 889 600) х 22,5% = 903 051 сум.

В январе-марте было начислено 633 690 сумов налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 269 361 сум (903 051 – 633 690).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составит 135 388 сумов ((7 458 360 – 688 960) х 2%).

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 97 665,6 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 37 722,4 сума (135 388 – 97 665,6).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

269 361 – 37 722,4 = 231 638,6 сума.

4. Сумма страховых взносов8 за текущий месяц составит 164 668,8 сума (2 058 360 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику причитается:

2 144 480 – 269 361 – 164 668,8 = 1 710 450,2 сума.


10. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОТРАНСПОРТА)

 

Работнику предприятия за апрель начислено 700 000 сумов заработной платы.

Начисленная зарплата за январь-апрель составляет 2 800 000 сумов (700 000 х 4).

Приказом руководителя предприятия ему ежемесячно выплачивается компенсация за использование личного автомобиля марки "Нексия" (1,5 SOHC) для служебных поездок в размере 800 000 сумов.

1. Определяем совокупный доход за январь-апрель.

Сумма компенсации, не включаемой в доход физических лиц за апрель, составляет (если работник отработал полный рабочий месяц: при пятидневной рабочей неделе – 21 рабочий день, а при шестидневной рабочей неделе – 25 рабочих дней) 602 840 сумов (172 240 х 3,5 МРЗП)9.

Соответственно сумма компенсации сверх норм в текущем месяце составит 197 160 сумов (800 000 – 602 840)10. Таким образом, совокупный налогооблагаемый доход за январь-апрель составит 3 588 640 сумов [(2 800 000 + (4 x 197 160)].

2. Определяется сумма налога за январь-апрель (с дохода 3 588 640 сумов):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(3 444 800 – 688 960) х 7,5% = 206 688 сумов;

206 688 + (3 588 640 – 3 444 800) х 16,5% = 230 421,6 сума.

В январе-марте было начислено 172 816,2 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 57 605,4 сума (230 421,6 – 172 816,2).

3. Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь-апрель составит 57 993,6 сума ((3 588 640 – 688 960) х 2%).

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 43 495,2 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 14 498,4 сума (57 993,6 – 43 495,2).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

57 605,4 – 14 498,4 = 43 107 сумов.

4. Сумма страховых взносов11 за текущий месяц составит 71 772,8 сума (897 160 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 500 000 – 57 605,4 – 71 772,8 = 1 370 621,8 сума.


11. РАСЧЕТ НАЛОГА С УЧЕТОМ РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ

 

Работнику подразделения ГП "Навоийский ГМК", расположенного в г. Зарафшане, за апрель начислено 1 100 000 сумов заработной платы. Коэффициент к заработной плате в г. Зарафшане установлен в размере 1,6, соответственно заработная плата за апрель с учетом коэффициента составляет 1 760 000 сумов (1 100 000 х 1,6).

Таким образом, совокупный доход за январь-апрель составляет 7 040 000 сумов (1 760 000 х 4), в том числе доход по установленному окладу 4 400 000 сумов (1 100 000 х 4) и доход по установленным районным коэффициентам 2 640 000 сумов (7 040 000 – 4 400 000).

1. Определяется предельная сумма для начисления дополнительных выплат за работу в пустынном районе, облагаемая по минимальной ставке12.

Она за январь-апрель составляет 4 133 760 сумов (4 x (6 x 172 240)). Сумма дополнительных выплат за январь-апрель составляет 2 480 256 сумов [(4 133 760 х 1,6) – 4 133 760]. При этом сумма дополнительных выплат за январь-апрель составляет:

- в пределах нормы – 2 480 256 сумов [(4 133 760 х 1,6) – 4 133 760];

- сверх нормы – 159 744 сума (2 640 000 – 2 480 256).

Сумма налога с дополнительных выплат (с 2 480 256 сумов) составляет:

2 480 256 х 7,5% = 186 019,2 сума.

В январе-марте было начислено 139 514,4 сума налога от суммы дополнительных выплат, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 46 504,8 сума (186 019,2 – 139 514,4).

2. Определяется сумма налога от заработной платы за январь-апрель с дохода 4 559 744 сума (4 400 000 + 159 744):

688 960 х 0% = 0 сумов;

(3 444 800 – 688 960) х 7,5% = 206 688 сумов;

206 688 + (4 559 744 – 3 444 800) х 16,5% = 390 653,76 сума.

В январе-марте было начислено 292 990,32 сума налога, соответственно сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 97 663,44 сума (390 653,76 – 292 990,32).

Таким образом, общая сумма налога за январь-апрель составляет 576 672,96 сума (186 019,2 + 390 653,76), а общая сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце, составит 144 168,24 сума (46 504,8 + 97 663,44).

3. Сумма взносов на ИНПС за январь-апрель составляет 77 415,68 сума ((4 559 744 – 688 960) х 2%).

Так как в январе-марте были начислены взносы на ИНПС в размере 58 061,76 сума, сумма взносов на ИНПС за текущий месяц составит 19 353,92 сума (77 415,68 – 58 061,76).

При этом сумма налога, перечисляемая в бюджет за текущий месяц, составит:

144 168,24 – 19 353,92 = 124 814,32 сума.

4. Сумма страховых взносов за текущий месяц составит 140 800 сумов (1 760 000 х 8%).

5. После удержания налогов и других обязательных платежей работнику выплачивается:

1 760 000 – 144 168,24 – 140 800 = 1 475 031,76 сума.


1 Часть третья статьи 186 НК.

2 В соответствии с частью восьмой статьи 186 НК исчисление налога у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 НК.

3 Согласно части девятой статьи 186 НК, если работник подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога по максимальной ставке, то работодатель удерживает налог по максимальной ставке.

4 В соответствии с пунктом 2 части второй статьи 180 НК из совокупного дохода участника войны ежемесячно исключается сумма дохода, равная 4 МРЗП.

Круг лиц, приравниваемых к участникам войны и инвалидам войны, приводится в приложениях №№ 1 и 2 к Положению о порядке назначения и выплаты государственных пенсий, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 08.09.2011 г. № 252.

5 Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату обучения (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению (пункт 31 статьи 179 НК).

6 Согласно пункту 7 части второй статьи 171 НК, сумма суточных выплат в пределах норм не включается в совокупный доход. В целях налогообложения доходов физических лиц следует руководствоваться нормами суточных расходов, определенными пунктом 11 Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан (рег. № 1268 от 29.08.2003 г.). Нормы суточных выплат, не включаемых в доход физических лиц, составляют в г. Ташкенте, городах Республики Узбекистан – областных центрах 0,1 МРЗП.

7 В соответствии с пунктом 9 статьи 174 НК эти выплаты отнесены к доходам в виде оплаты труда (статья 172 НК).

8 С 1 января 2012 года суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, включаются в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов.

9 Пункт 8 части второй статьи 171 НК. Пунктом 4 Порядка выплаты компенсации за использование личных автомобилей работников для служебных поездок (кроме командировок), утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 02.04.1999 г. № 154, установлены предельные размеры компенсации за месяц. Для автомобилей марки "Нексия" (1,5 SOHС) он кратен 3,5 МРЗП.

10 Согласно пункту 11 статьи 174 НК, к компенсационным выплатам, включаемым в доход в виде оплаты труда, относится выплата за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством.

11 С 1 января 2012 года выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок сверх норм, установленных законодательством, включаются в налогооблагаемую базу при исчислении страховых взносов.

12 Согласно статье 181 НК, доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах, облагаются по установленной минимальной ставке налога. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере 4 МРЗП, установленной на момент начисления.

Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 24.04.2017 г. № 232 "О совершенствовании районного (территориального) регулирования заработной платы работников ГП "Навоийский ГМК" с 1 мая 2017 года для работников ГП "Навоийский ГМК" установлены отдельные районные (территориальные) коэффициенты к заработной плате работников.