ДЕЛОВОЙ ПОРТФЕЛЬ
СОВРЕМЕННОГО БУХГАЛТЕРА

Программа "EREPORT" - это простой
и удобный инструмент для отправки
электронной отчетности.

Скачать Обновление
Скачать инструкцию к программе
RU UZ

Минимальный размер ЕНП при аренде

Раздел программы EREPORT "Комментарии специалистов"

Минимальный размер ЕНП при аренде

 

Основной деятельностью ООО, расположенного в Ташкенте, является предоставление помещений в краткосрочную аренду (ОКЭД 68202) общей площадью 790 кв. м (0,079 га).

ООО является плательщиком ЕНП с учетом минимального размера ЕНП.

Выручка от передачи помещений в аренду за 9 месяцев 2017 года (согласно договорам) составила (условно) 50 000 000 сумов. Уплачен ЕНП (с учетом минимального размера) за этот период – 4 055 032,97 сума.

18.11.2017 г. ООО дополнительно приобретено здание торгового комплекса с общей кадастровой площадью 290 кв. м (0,029 га), помещения которого переданы в краткосрочную аренду. Уточненная Справка-расчет была представлена в ГНИ в ноябре 2017 года.

В связи с вышеизложенным просим вас разъяснить, как следовало рассчитать ЕНП ООО за IV квартал 2017 года? Как надо заполнить строку 040 приложения № 2 к Расчету ЕНП, если выручка от передачи помещений в аренду с общей площади 0,108 га (0,079 + 0,029) за IV квартал 2017 года составила 26 000 000 сумов?

Или же нужно учитывать вновь приобретенное здание в отчетах ЕНП с учетом минимального размера ЕНП начиная с 1 января 2018 года?

Бухгалтер предприятия

 

На ваши вопросы есть ответы в Положении о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа (рег. № 2203 от 03.03.2011 г., далее – Положение-2203).

Пункт 5 Положения-2203:

"Земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, учитываются при исчислении минимального размера ЕНП начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки…

При этом юридические лица не позднее сроков представления расчета ЕНП за отчетный период представляют в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета уточненную Справку".

Делаем выводы:

Поскольку новое здание приобретено в ноябре 2017 года, в расчете минимального размера ЕНП земельный участок необходимо учесть уже в декабре 2017 года. Уточненная Справка-расчет минимального размера единого налогового платежа (приложение № 2 к Положению-2203) в этом случае представляется не позднее 15 февраля 2018 года (в сроки годовой отчетности).

Однако в уточненной Справке-расчете не видна сумма минимального размера ЕНП за IV квартал 2017 года. Исходя из смысла пункта 8 Положения-2203, в котором приводится формула расчета минимального размера ЕНП, вам нужно минимальный размер ЕНП (три земельных налога) по новому участку земли исчислить в расчете на один месяц (декабрь) по формуле: 0,029 га х 22 813 125 сумов х 3 / 12 месяцев х 1 месяц (декабрь) = 165 395,16 сума, где 0,029 га – площадь нового земельного участка по кадастру (290 кв. м / 10 000 кв. м в 1 га);

22 813 125 сумов – минимальная ставка земельного налога за 1 га по Ташкенту на 2017 год.

По земле площадью 790 кв. м (0,079 га) минимальный размер ЕНП исчисляете, как обычно на квартал = 0,079 га х 22 813 125 сумов х 3 / 4 = 1 351 677,66 сума.

Всего минимальный размер ЕНП за IV квартал = 165 395,16 + 1 351 677,66 = 1 517 072,82 сума. Эту сумму вы отразите в строке 040 приложения 2 к Положению-2203, прилагаемого к Расчету ЕНП.

Вы не пишете, какого размера у вас арендные платежи: не ниже ли они минимальных ставок, установленных для аренды недвижимого государственного имущества на 2017 год? Предположим, из приложения № 1 к Расчету ЕНП видно, что ваши договорные цены по аренде выше минимальных ставок. В этом случае расчетный ЕНП с выручки 26 000 000 сумов составит:

- если вы сдаете в аренду помещения для стационарных торговых точек, то ЕНП исчисляете и в 2017 году, и в 2018 году по ставке 30% = 7 800 000 сумов. Таким образом, доначисление ЕНП за IV квартал 2017 года не производится;

- если вы сдаете в аренду помещения для других целей, и доходы от аренды стационарных торговых точек составляют менее 60%, то ЕНП исчисляете по ставке 5% = 1 300 000 сумов. Таким образом, доначисление ЕНП за IV квартал в этом случае = 217 072,82 сума (1 300 000 – 1 517 072,82).


ИЗ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Определить, что налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной, исходя из:

минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом – для юридических лиц.

Пункт 5 постановления Президента Республики Узбекистан от 27.12.2016 г. № ПП-2699
"О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2017 год"

 

Аналогичная норма установлена на 2018 год пунктом 12 постановления Президента Рес­пуб­ли­ки Узбекистан "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год" № ПП-3454 от 29.12.2017 г.

Ольга БУСАРОВА, эксперт "Солиқ Инфо"