ДЕЛОВОЙ ПОРТФЕЛЬ
СОВРЕМЕННОГО БУХГАЛТЕРА

Программа "EREPORT" - это простой
и удобный инструмент для отправки
электронной отчетности.

Скачать Обновление
Скачать инструкцию к программе
RU UZ

Как определяется налог на имущество физических лиц?

Раздел программы EREPORT "Комментарии специалистов"

Как определяется налог на имущество физических лиц?

 

29 декабря 2017 года были приняты Закон Республики Узбекистан № ЗРУ-454 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2018 год" и постановление Президента Республики Узбекистан № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год".

 

Законом в статьи 274 и 277 Налогового кодекса Республики Узбекистан были внесены изменения, согласно которым налогооблагаемой базой для плательщиков является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимость. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки.

Ставки налога на имущество физических лиц утверждены приложением № 18 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454, и с 1 января 2018 года этот налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества (ранее сумма налога на имущество физических лиц исчислялась исходя из инвентаризационной стоимости имущества).

Таким образом, базовая ставка налога на жилые дома и квартиры (за исключением жилья с общей площадью свыше 200 кв. м), иные строения, помещения и сооружения установлена в размере 0,2% к кадастровой стоимости имущества (в 2017 году – 1,7%). На жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью:

• от 200 кв. м до 500 кв. м – 0,25% (в 2017 году – 2,1%);

• свыше 500 кв. м – 0,35% (в 2017 году – 2,9%);

• на жилые дома и квартиры, расположенные в прочих населенных пунктах, с общей площадью свыше 200 кв. м ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0,25% (в 2017 году – 2,1%).

Исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества осуществляется согласно Положению о порядке расчета кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам, для целей налогообложения, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 30.12.2017 г. № 1043.

Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, рассчитанная в соответствии с Положением, применяется исключительно для целей исчисления налога на имущество физических лиц.

Исчисление кадастровой стоимости объекта имущества в многоквартирных домах и индивидуальных жилых домах (дачных строениях) осуществляется согласно приложению № 1 к Положению соответственно за каждый квадратный метр исходя из категории жилья, типа здания, качества материалов, использованных при строительстве дома.

Исчисление кадастровой стоимости жилья в городе Ташкенте и других регионах республики осуществляется согласно приложению № 2 к Положению с применением территориальных поправочных коэффициентов.

К примеру, если с 1-й по 5-ю зоны города Ташкента применяются территориальные поправочные коэффициенты от 1,20 до 1,00 соответственно, то к другим регионам этот показатель установлен от 0,95 до 0,50 соответственно.

В других регионах, кроме города Ташкента, к примеру, в городе Нукусе, областных центрах применяется территориальный поправочный коэффициент 1,00, в городах и районных центрах, не являющихся городами, – 0,85, а в прочих населенных пунктах – 0,75, и кадастровая стоимость имущества снижается.

В целях исчисления налога на имущество физических лиц кадастровая стоимость имущества определяется исходя из кадастровых документов, но не ниже 42 000 тысяч сумов.

При отсутствии кадастровой стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах в размере 210 000 тысяч сумов, в других городах и сельской местности – в размере 90 000 тысяч сумов.

По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двукратного размера условной стоимости имущества.

Напоминаем, что в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки после перехода на налогообложение имущества исходя из кадастровой стоимости предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная на основании кадастровой стоимости, не может превышать сумму налога, начисленного за 2017 год, более чем в 1,2 раза.

Рассмотрим на примере исчисление налога на имущество физических лиц на текущий год, исходя из изменений, внесенных в законодательство.

Например, кадастровая стоимость за 100 квадратных метров 5-этажного дома из жженного кирпича, который находится в центре (1-й зоне) города Ташкента и строительство которого закончилось 5 лет назад, составит 192 миллиона сумов по 1 920 тысяч сумов за каждый квадратный метр (в 2017 году инвентаризационная стоимость этого дома составляла 12 500 тысяч сумов).

К этой сумме применяется износ 7,25% (5 лет х 1,25 = 7,25%) и коэффициент 1,2, установленный к 1-й зоне города Ташкента, в результате чего налогооблагаемая база составит 213,7 миллиона сумов.

При этом налог на имущество должен составить 427,4 тысячи сумов (213,7 миллиона сумов х 0,2%) по ставке 0,2%, установленной приложением № 18 к бюджетному постановлению на 2018 год.

Однако, исходя из пункта 11 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454, в котором сказано, что сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная на основании кадастровой стоимости, не может превышать сумму налога (то есть сумму 212,5 тысячи сумов (12 500 х 1,7% = 212,5)), начисленного за 2017 год, более чем в 1,2 раза, на 2018 год сумма налога на имущество составит 255,0 тысяч сумов.

Также в целях применения льготы по налогу на имущество для отдельной категории физических лиц, предусмотренных законодательством, необлагаемая площадь устанавливается в размере 60 кв. м от общей площади.

Адхамжон ТИЛЛАВОЛДИЕВ, заместитель начальника Управления налогового администрирования физических лиц ГНК