ДЕЛОВОЙ ПОРТФЕЛЬ
СОВРЕМЕННОГО БУХГАЛТЕРА

Программа "EREPORT" - это простой
и удобный инструмент для отправки
электронной отчетности.

Скачать Обновление
Скачать инструкцию к программе
RU UZ

Дивиденды за 2017 год

Раздел программы EREPORT "Комментарии специалистов"

Дивиденды за 2017 год

 

В счет выплаты дивидендов одному из учредителей – физическому лицу нашего предприятия (плательщику ЕНП) хотим отдать автомобиль по остаточной балансовой стоимости. Автомобиль находился в эксплуатации полтора года.

Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Возникают ли при этом налоговые последствия?

Бухгалтер предприятия

 

СОБЛЮДАЯ ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Основанием для начисления и выплаты дивидендов является протокол собрания участников общества.

Распределение прибыли общества между участниками общества осуществляется в соответствии со статьей 25 Закона Республики Узбекистан "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью":

"Общество вправе ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном фонде (уставном капитале) общества".

Обращаем внимание на то, что в качестве дивидендов вы передаете автомобиль, а сделки с автотранспортом подлежат нотариальному удостоверению. Эта норма установлена Гражданским кодексом Республики Узбекистан, а также пунктом 3 Положения о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами (приложение к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 07.03.2006 г. № 38).

 

НЮАНСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Республики Узбекистан (далее – НК) доходы физических лиц в виде дивидендов относятся к имущественным доходам и облагаются у источника выплаты (согласно статье 184 НК).

Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц из указанных в статье 184 НК доходов налогоплательщика при их фактической выплате (статья 185 НК). Таким образом, сумма дивидендов должна быть больше, чем остаточная стоимость автомобиля, чтобы источнику выплаты дохода – вашему предприятию – было из чего удержать и уплатить налог на дивиденды.

Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов юридическим и физическим лицам, установлена в размере 10%:

• резидентам Республики Узбекистан, согласно пункту 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.12.2017 г. № ПП-3454 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2018 год";

• нерезидентам – физическим лицам – согласно части первой статьи 182 НК, а нерезидентам – юридическим лицам – согласно пункту 1 статьи 160 НК.

 

В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Начисление и выплата дивидендов учредителям (участникам общества) – физическим лицам отражаются в налоговой отчетности по НДФЛ – в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (рег. № 2439 от 22.03.2013 г., далее – Сведения) с учетом начисления и удержания налога на доходы в виде дивидендов:

- начисленная сумма дивидендов – в строках 004, 009 и 018 Сведений, в графах 2 и 4 Расшифровки (приложение № 2 к Сведениям), а также в строке 032 приложения № 3 к Сведениям (за IV квартал – отчетный год);

- сумма выплаченных дивидендов за минусом НДФЛ – в графах 6 и 7 (графа 5) Расшифровки (приложение № 2 к Сведениям) на дату выплаты (на дату перечисления, а в случае натуральной выплаты – на дату акта приема-передачи) и в строке 019 Сведений;

- начисленная сумма налога на доходы в виде дивидендов отражается в графе 3 Расшифровки (приложение № 2 к Сведениям) и в строке 014 Сведений;

- уплаченная сумма налога на доходы в виде дивидендов отражается в графе 8 Расшифровки (приложение № 2 к Сведениям) и в строке 020 Сведений.

При этом следует отметить, что если дивиденды выплачиваются частями, то налог на дивиденды вы также можете уплачивать частично: на соответствующую часть и дату выплаты дивидендов (см. пример заполнения Расшифровки).

 

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ

Рассмотрим вашу ситуацию на условном примере.

Предприятием "А" (плательщик ЕНП) по итогам IV квартала 2017 года 05.02.2018 г. были начислены дивиденды двум учредителям на сумму в 12 000 000 сумов. 08.02.2018 г. часть дивидендов, за вычетом налога на доходы в виде дивидендов, была выплачена учредителям денежными средствами (4 741 200 сумов). Остальная часть дивидендов была выплачена 02.03.2018 г. автомобилем, находящимся на балансе предприятия. Балансовая стоимость автомобиля – 6 058 800 сумов, сумма накопленного износа – 2 560 200 сумов, а сальдо переоценки – 112 000 сумов.


РАСШИФРОВКА
сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц
за I квартал 2018 года

Дата совершения операций

(дд/мм)

Начисленная сумма дивидендов
и процентов

Начисленный налог на доходы физических лиц

Начисленная сумма дивидендов и процентов за вычетом налога на доходы физических лиц

Всего – выплаченная сумма дивидендов и процентов
(гр. 6 + гр. 7)

в том числе:

Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц

в денежном виде

в натуральной форме

1

2

3

4

5

6

7

8

Сальдо на начало квартала

х

0

0

х

х

х

х

05.02.2018 г.

12 000 000

1 200 000

10 800 000

0

0

0

0

08.02.2018 г.

 

 

 

4 741 200

4 741 200

 

526 800

02.03.2018 г.

 

 

 

6 058 800

 

6 058 800

673 200

Итого

12 000 000

1 200 000

10 800 000

10 800 000

4 741 200

6 058 800

1 200 000

Сальдо на конец квартала

х

0

0

х

х

х

х

Итого с начала года

12 000 000

1 200 000

10 800 000

10 800 000

4 741 200

6 058 800

1 200 000


Дата

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет

Кредит

05.02.2018 г.

Отражено начисление дивидендов:

12 000 000

учредителю 1

8710

6610

9 440 000

учредителю 2

8710

6610

2 560 000

Начислен налог на доходы в виде дивидендов:

1 200 000

с дивидендов учредителя 1

6610

6410

944 000

с дивидендов учредителя 2

6610

6410

256 000

08.02.2018 г.

Часть дивидендов выплачена денежными средствами:

6610

5110

4 741 200

учредителю 1

[2 708 000 – (2 708 000 х 10%)]

2 437 200

учредителю 2

[2 560 000 – (2 560 000 х 10%)]

2 304 000

Уплачен налог на доходы в виде дивидендов:
(270 800 + 256 000)

6410

526 800

02.03.2018 г.

Отражена передача автомобиля в качестве дивидендов учредителю 1:

х

списана восстановительная стоимость выбывающего автомобиля (с учетом переоценки)

9210

0160

8 619 000

списана сумма накопленного износа по выбывающему автомобилю (с учетом переоценки)

0260

9210

2 560 200

списано сальдо корректировок по переоценке автомобиля

8510

9210

112 000

отражена передача автомобиля в качестве дивидендов учредителю

6610

9210

6 058 800

отражена прибыль от выбытия
(6 058 800 + 2 560 200 + 112 000 – 8 619 000)

9210

9310*

112 000

уплачена оставшаяся часть налога на доходы в виде дивидендов (на дату акта приема-передачи автомобиля)
(6 732 000 х 10%)

5110

6410

673 200


*Облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности согласно статье 353 НК.

 

Татьяна СТЕПАНОВА